原创财会月刊04-14 00:32

摘要: 目 录2018年第1期 总第821期内容摘要改革审计管理体制 健全党和国家监督体系—— 基于十九大报


目  录


2018年第1期   总第821期



内容摘要

改革审计管理体制  健全党和国家监督体系
—— 基于十九大报告的思考

杨肃昌(博士生导师)

【摘要】审计体制是具有鲜明政治属性的一种制度安排,对其的任何变革都需要考虑周全、稳妥推进。结合十九大报告精神和我国审计事业多年来发展实践以及现行审计体制,改革审计管理体制应能够增强审计监督的有效性和独立性,应回归和突出国家审计基本职能,应以“健全党和国家监督体系”为方向,应在法治轨道上进行,应兼顾我国特有的政治关系和政治主体,应能够完善现行《宪法》和我国根本政治制度。基于此,提出了“三位一体”的审计管理体制改革新思路。

【关键词】审计管理体制;改革;党和国家监督体系;国家审计

【中图分类号】F239

【文章编号】1004-0994(2018)01-0003-5


基于业财一体化的对外投资活动大会计研究

施先旺 1,3(博士生导师),程  平 1,2,3(博士生导师),张敏济 2,3

【摘要】云计算和大数据等技术的不断发展和深入应用,为对外投资活动理念的变革提供了技术支撑,迎来以财务会计、管理会计和会计信息化互相融合的大会计时代。以会计沙盘模型中业务流、资金流、信息流“三流合一”为指导思想,以企业对外投资活动为研究对象,构建基于业财一体化的对外投资活动大会计模型,并从资金可视化呈现、协助财务会计核算、会计图辅助精细化管理和业财一体化管控平台构建实现风险预警及价值挖掘等方面分析大会计模型的应用价值,以期为企业的业财融合提供理论参考与实务借鉴。

【关键词】大会计;业财一体化;对外投资;大数据;管理会计

【中图分类号】F232;C931        

【文章编号】 1004-0994(2018)01-0008-8


资源价值流会计:理论框架与应用模式

肖  序 1(博士生导师),李  震 1,2

【摘要】资源价值流会计作为环境管理会计的一个重要分支,是挖掘废弃物产生源头及寻找生产管理过程控制盲点的有效手段之一。了解资源价值流会计的产生与发展进程,总结其原理与方法,明确其功能定位,并概括其核算流程与应用模式,通过“价值流—物质流”的融合分析,量化内部资源损失价值、外部环境损害价值以及资源的附加价值,为各级组织的循环经济战略制定提供更相关的价值流数据和信息支持。

【关键词】循环经济;资源价值流会计;物质流;价值流

【中图分类号】F234      

【文章编号】1004-0994(2018)01-0016-5


公允价值层次信息的价值相关性分析

毕凤玉张先美(副教授)

【摘要】以我国2010 ~ 2014 年披露公允价值层次信息的金融业上市公司为研究对象,基于《企业会计准则第39号——公允价值计量》(CAS 39),采用价格模型分别从公允价值层次和公司治理两个角度对样本数据进行检验。研究发现:①公允价值整体上具有价值相关性。②对于资产,以第一层次公允价值计量的资产(FVA1)的价值相关性高于第二、三层次(FVA2、FVA3)的价值相关性,而第二、三层次之间没有显著差异;对于负债,以第一、二层次公允价值计量的负债(FVL12)的价值相关性高于第三层次(FVL3)的价值相关性。③公司治理质量越高,对第二、三层次的公允价值资产影响越大。研究结论不仅能为上市公司在披露公允价值层次信息时提供经验证据,还有助于准则的进一步完善。

【关键词】公允价值;公允价值层次;价值相关性;公司治理;CAS 39

【中图分类号】F275.2         

【文章编号】1004-0994(2018)01-0021-7


“互联网+”嵌入式发展背景下的
会计信息原则的理论创新

杜国祥(博士)

【摘要】会计信息原则是会计确认原则之一,在“互联网+”的背景下,基于复合型组织系统论获得进一步发展。新会计信息原则阐释了财务管理体系中的信息重述与耦合机制,并基于财务报表的需求,指导业务流程重构和风险管控模式改进。会计信息原则创新性理论包括:感知利益与感知风险权衡的协同创新,独立审计的信息重述与耦合机制,会计信息效率机制重构,会计信息制度的频率波动降维,会计信息交易分离合一的制度成本。构建“互联网+”嵌入式理论的数学模型,通过推算演绎,为信息原则提供坚实理论基础。

【关键词】互联网+;嵌入式发展;会计信息制度;信息重述;信息耦合

【中图分类号】F275   

【文章编号】1004-0994(2018)01-0028-7


减排政策下我国钢铁企业碳预算制度设计

杜子平(博士生导师)朱文浩

【摘要】行业碳预算制度在我国尚未拟定实行。在减排政策下,从管理会计视角设计钢铁企业碳预算制度,将钢铁企业的碳预算划分为耗用原料及燃料碳预算、减排碳预算和碳排放权交易碳预算三个分预算。根据各分预算,钢铁企业统计生产过程中耗用的生产原料及燃料,将耗用量计算转化为二氧化碳排放量和减排量,连同碳排放权交易量,加总报至环保部门。同时,将碳预算统一纳入企业年度会计预算中。据此,环保管理部门可以更加合理地确定各区域各行业下个年度的碳排放上限。

【关键词】管理会计;碳预算制度;钢铁企业;会计预算

【中图分类号】F270    

【文章编号】1004-0994(2018)01-0035-6


基于终极控制权的混合所有制
国有股权配置模式研究

刘孟晖 1(教授)白宏坤 2(博士)宋大为 2(博士)王江波 2

【摘要】混合所有制改革的关键在于合理配置不同性质的股权,发挥国有资本和非国有资本的相对比较优势,提高混合所有制企业的治理水平、管理水平和经营效率。基于终极控制权理论,通过对混合所有制改革中国有股权的配置模式问题的研究发现:可以采用金字塔、交叉持股、优先股或特殊管理股等多样化的形式,实现混合所有制改革的最终目标;混合所有制改革中国有股权配置的内在要求是保障国有资本的收益和安全;国有主导模式和非国有主导模式是两种主要的国有资本配置模式,具有不同的治理问题和治理对策;强化混合所有制企业的顶层设计和制度建设,切实保障国有股东和非国有股东利益。研究结论对于改善混合所有制企业的治理水平、管理水平和经营效率,具有一定的借鉴价值和意义。

【关键词】终极控制权;混合所有制;国有股权;配置模式

【中图分类号】F275 

【文章编号】1004-0994(2018)01-0041-6


代理冲突与企业社会责任: 
基于内部人控制视角

杨  风 1(博士)柯艳蓉 2童  飞 1

【摘要】以深圳证券交易市场2010~2014年创业板上市公司为研究样本,从股东和管理层代理冲突的视角,检验代理成本和企业社会责任之间的关系,结果表明:当公司存在严重的代理冲突,公司被内部人控制时,公司整体履行社会责任及股东责任的水平下降,公司履行员工责任的水平提高。进一步研究发现,非制造业和低年龄公司的内部人控制对降低企业履行社会责任的整体水平和提高企业履行员工责任水平的作用更显著。这意味着,要提高我国上市公司履行企业社会责任的水平,有必要缓解股东和管理层之间的代理冲突。

【关键词】代理冲突;内部人控制;企业社会责任;股东责任;员工

【中图分类号】F271      

【文章编号】1004-0994(2018)01-0047-8


主体功能区生态预算问责体系的构建

石意如(副教授)

【摘要】国生态问责存在法律制度不健全、政府问责弹性大、问责参与度不高等问题,这与我国生态问责与预算管理的融合不够、生态问责基本单元错位以及问责部门之间横向互动不足有很大的关联。在借鉴西方发达国家生态问责成功经验的基础上,提出主体功能区生态预算问责体系,即以生态问责顶层制度为基础,立足主体功能区,融合预算管理理念,相关主体广泛参与、全面互动,对整个生态预算管理系统及相关责任主体实施全程、持续问责,并及时公开、反馈与应用问责结果。

【关键词】生态问责;问责弹性;问责参与度;主体功能区;预算管理

【中图分类号】F812.2 

【文章编号】1004-0994(2018)01-0055-5


国有住宅建设用地使用权续期期间
土地使用权出让金探微

蒲方合(教授)

【摘要】我国《物权法》第149条没有规定国有住宅建设用地使用权期间届满自动续期的期限,也未规定是否缴纳土地使用权出让金及其缴纳标准、方法。“两不一正常”只是针对地方遇到的国有土地使用权到期问题提出的过渡性办法。国有住宅建设用地使用权的续期,应平衡并兼顾国家、国有住宅建设用地使用权人的利益,合理确定国有住宅建设用地使用权续期的期限;国有住宅建设用地使用权人应按续期后的国有住宅建设用地使用权的评估价,缴纳国有住宅建设用地使用权出让金。让国有住宅建设用地使用权人公平地享有减免部分国有住宅建设用地使用权出让金的福利并确定其享有该福利的时间节点。

【关键词】国有住宅建设用地使用权;土地使用权出让金;续期期限;评估价

【中图分类号】F276.6  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0060-7


B2C电商零售企业销售收入确认流程
差异性探讨

滕晓梅(教授)姚晓蓉(副教授)

【摘要】以B2C电商零售企业销售收入确认为切入点,分析B2C电商零售企业在淘宝平台上天猫旗舰店、天猫超市、阿里零售通三种不同渠道销售业务流程的差异性,建议根据业务流程的不同环节设计收入确认流程,明确折扣、优惠券、积分等对收入计量的影响,以期对B2C电商零售企业会计核算和管理提供极具指导意义的操作范本。

【关键词】B2C;电商零售企业;收入;淘宝

【中图分类号】 F235.99  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0067-5


谈“营改增”后工程项目的进项税筹划

詹  敏(教授)

【摘要】“营改增“后工程项目相关进项税的确定对降低工程成本非常重要。在分析工程项目的主要进项管理策划及进项税影响因素的基础上,进一步分析了工程材料、施工机械以及周转材料的进项税筹划,并确定了工程材料、施工机械以及周转材料的可抵扣进项税,可为“营改增”后建筑业工程项目的进项税确定提供参考。

【关键词】营改增;工程项目;进项税;抵扣;建筑工程

【中图分类号】F810

【文章编号】1004-0994(2018)01-0072-3


浅析农产品进项税额加计扣除的财税处理

骆剑华(副教授)

【摘要】为实现“维持原扣除力度不变”的政策目标,国家税务总局于2017年5月23日发布公告,调整了相关增值税纳税申报表,对生产销售或委托受托加工17%税率货物的购进农产品,规定可按2%加计扣除进项税额。但是,该公告对加计扣除计算公式的解释、加计扣除计算标准的确定、加计扣除业务相关会计处理等未给予明确、详细的规定,这不仅会影响对政策的具体操作,也会影响政策目标的实现。

【关键词】农产品;生产领用;基本抵扣率;加计扣除率

【中图分类号】F810 

【文章编号】1004-0994(2018)01-0075-4


第三方支付背景下消费者
个人信用评估模型构建

陈美丽,傅  魁(副教授)

【摘要】针对传统个人信用评估模型中指标构建不够全面,无法准确评估当前网络环境下消费者个人信用的问题,以第三方支付为突破口,立足于第三方支付背景下消费者个人信用数据所呈现的特征,在传统的个人信用评估体系的基础上首次引入个人社交关系等指标,重新构建一套个人信用评估指标体系。通过层次分析法确定各指标的权重,进而构建个人信用评估模型,结合案例分析,验证个人信用评估模型的可行性和有效性,对完善个人信用评估指标和建立新型的个人信用评估体系有着积极的作用。

【关键词】第三方支付;个人信用;评估模型;层次分析法

【中图分类号】F832;F224  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0079-7


核心技术员工股权激励与企业技术创新绩效

刘红,张小有(副教授杨华领(博士)

【摘要】技术创新能为企业带来产品创新或成本节约,技术创新离不开管理层与核心技术员工的积极配合。采用沪深两市2008 ~ 2015年上市公司实行股权激励计划的数据,实证检验核心技术员工股权激励对上市公司技术创新绩效的影响。研究发现:核心技术员工对公司技术创新绩效具有显著的正向影响,表现为核心技术员工持股比例越高,公司技术创新效率越高,并且在国有企业中核心技术员工股权激励对公司创新绩效的影响更显著。

【关键词】核心技术员工;管理层;股权激励;创新绩效

【中图分类号】F230      

【文章编号】1004-0994(2018)01-0086-7


票据贴现业务增值税政策浅见
——基于财税[2017]58号文件第五条

章  君

【摘要】基于财政部、国家税务总局于2017年7月出台的《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)文件第五条,对票据贴现业务增值税新规进行探讨。该政策的规定有利于实现公平税负,但在对金融机构的界定、纳税义务发生时间、实施时间衔接、贴现发票的开具、直贴现与转贴现息差等方面未予明确,尚需完善。

【关键词】票据;贴现;转贴现;增值税

【中图分类号】F234

【文章编号】1004-0994(2017)19-0080-8


我国制造业成本结构的优化路径探微
——来自乘用车制造企业的证据

刘  琨(博士)

【摘要】以乘用车制造行业为例,通过对比分析发现,该行业研发投入比重偏低,材料成本和税费成本是导致制造成本上升的主要原因,而人工成本和融资成本的影响相对有限。通过面板实证分析发现,增加研发投入能有效降低材料成本,进而实现整体制造成本下降。因此,我国乘用车制造成本结构的优化路径为:持续降低税费成本,提升研发投入比重以降低材料成本,促进成本结构的良性循环优化,最终实现企业综合盈利能力与制造核心能力的提升。

【关键词】乘用车制造业;核心能力;成本结构;研发投入

【中图分类号】F270 

【文章编号】1004-0994(2018)01-0095-7


基于直通式处理的银行企业年金待遇
支付模式改进

李光辉(副教授)

【摘要】引入直通式处理模式并应用于企业年金待遇支付工作中,采用案例研究的方法,以A银行为研究对象,对A银行待遇支付模式改进的方法和流程进行具体阐述和分析,并将改进后的直通式处理模式与传统的待遇支付模式进行对比,从而得出直通式处理模式不仅可以大幅度提高企业年金待遇支付的准确性与时效性,而且有利于企业自身业务的管理和客户服务质量的提升等结论。

【关键词】企业年金;托管;直通式处理;待遇支付;系统直连

【中图分类号】F832  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0102-9


我国保险业会计准则与偿付能力
监管规则关系问题研究

王青林

【摘要】尽管保险行业在我国已经发展了30多年,但仍属于新兴行业,如何优化保险产品构成、防范保险行业风险,促使保险公司回归到为国家、企业和家庭提供风险保障的本质轨道上来,仍是当前保险相关制度改革的重点。如何更好地监控保险行业的风险、维护保险行业的稳定繁荣发展,一直是保险会计准则和保险偿付能力监管规则改革的目标,只有两者有效协调才能够防范保险行业的风险。基于保险会计准则与保险公司偿付能力监管规则的相关理论,并以光大永明保险公司为例,结合第二代保险偿付能力监管体系三支柱的整体框架,对保险会计准则与保险监管体系二者之间的关系进行阐述。在此基础上探讨我国保险偿付能力监管规则与保险会计准则如何协调的难点,并提出了相应的改进建议。

【关键词】会计准则;监管规则;偿付能力;协调

【中图分类号】F233

【文章编号】1004-0994(2018)01-0111-8


企业成本粘性演化进程与研究展望

仪秀琴(教授),姚强强

【摘要】基于公司管理者心理特征、薪酬激励、代理成本、企业战略与资本市场反应等视角,依据有关驱动性因素及与成本粘性内在相关性的发展历程,对国内外学者关于企业成本(费用)“粘性”的发展动态进行梳理。鉴于我国目前“一带一路”战略背景和供给侧结构性改革,结合我国的现实经济生态和公司治理真实情境,借鉴区块链的核心思维,可使得企业成本粘性的分析更具生机与活力。据此展望稀缺性资源与效率导向相匹配,以实现资源的优化配置,进一步提升企业的核心竞争力与“生态”责任感。

【关键词】代理问题;成本粘性;驱动因素;资源配置

【中图分类号】F275.3

【文章编号】1004-0994(2018)01-0119-6


政府干预对内部控制有效性的影响

王凡林 1(教授),马  倩 1,2

【摘要】政府干预作为内部控制的外部环境因素之一,对企业内控效果的影响越来越受到人们的关注,通过对处于不同地区和不同行业的国有上市公司所受到的政府干预对其内控效果的影响研究,得出如下结论:政府干预会削弱国有上市公司内部控制的有效性;一般竞争类行业的国有上市公司内部控制有效性受政府干预的抑制程度低于其他类型行业;东部省份的国有上市公司的内部控制有效性受政府干预削弱的程度较西部和中部低。

【关键词】内部控制;政府干预;国有上市公司;行业分布

【中图分类号】F275

【文章编号】1004-0994(2018)01-0125-5


并购对企业技术创新能力的影响
——基于中国制造业分行业的视角

吴浩强,刘树林(博士生导师)

【摘要】运用DEA-BCC模型,对2009 ~ 2013年发生并购的259家中国制造业上市公司的相关数据进行计算,以此评价各行业企业在并购前后的技术创新效率。研究表明:并购对计算机、通信和其他电子设备制造业以及专用设备制造业、医药制造业、化学原料及化学制品制造业的规模效率的正向作用,强于对其纯技术效率的负向作用;并购对通用设备制造业、电气机械及器材制造业的规模效率、纯技术效率和综合效率均具有正向促进作用。研究丰富和拓展了与企业并购相关的文献,对通过并购获取创新资源,为提升技术创新能力的企业提供了新的分析角度与经验证据。

【关键词】并购;制造业;技术创新效率;DEA-BCC模型

【中图分类号】F275

【文章编号】1004-0994(2018)01-0130-5


中小企业联保贷款协调机制研究综述

张志颖(副教授),杨  柳虢泉清

【摘要】以中小企业、联保贷款为关键词,检索2000年1月 ~ 2017年4月国内外相关文献,最终筛选出135篇关键文献,采用内容分析法对关键文献进行分析。首先,确定分析单元并建立两级分析类目,然后针对第三方协调机制、联动机制、自发机制分别计算一级类目和二级类目的频数及纵向信度,最后归纳出中小企业联保贷款协调机制研究的特征和趋势。期望能为降低中小企业联保贷款风险、规范联保贷款行为研究建立理论基础。

【关键词】中小企业;联保贷款;协调机制;内容分析

【中图分类号】F276.3

【文章编号】1004-0994(2018)01-0135-6


国家审计:从传统到现代的演进

文  硕 1(教授),谢赞春 2(博士)

【摘要】审计是一门古老而又现代的学科,为真正走进这个学科领域,理清国家审计发展的轨迹,从纵向历史角度对这个学科进行历史追溯研究。首先追溯“问责”的起源,跟踪问责的发展,发现国家审计的诞生与特定时代的历史境况和国家的文化、政治传统息息相关;然后对国家审计的专制统治性与民主政治性进行溯源分析,认为现代国家审计走向舞台中央的重要背景是民主政治的兴起,而道德是催生国家审计的不可忽视的因素。

【关键词】传统国家审计;现代国家审计;问责;民主

【中图分类号】F239

【文章编号】1004-0994(2018)01-0141-7


特普转制、本土化转制与“四大”审计收费
——基于转制政策发布效应的研究

何  芹副教授董卉娜(副教授),毛  翔

【摘要】“四大”转制既是“特普转制”又是“本土化转制”。以2009 ~ 2014年上市公司的数据为对象,研究“特普转制”和“本土化转制”对“四大”审计收费的影响,两两年度数据比较结果显示,“特普转制”和“本土化转制”政策发布对审计收费产生了不同影响。面板数据回归结果进一步表明,由于存在法律责任加大的预期,“特普转制”政策发布后“四大”审计收费显著提高;由于市场对合伙人本土化存在质疑,“本土化转制”政策发布后“四大”审计收费却显著降低。总体上转制政策的实施显著提高了“四大”审计收费。

【关键词】特普转制;本土化转制;法律责任;合伙人本土化;审计收费

【中图分类号】F239.2 

【文章编号】1004-0994(2018)01-0148-8


审计任期、事务所规模与审计质量
——来自中国证券市场的经验证据

王  玉刘晓宁(教授),杨彦柱

【摘要】审计质量作为评价审计工作结果和影响广大投资者投资决策的重要因素,一直以来都备受关注。以我国2012 ~ 2015年间A股上市公司的数据为样本,分析了会计师事务所规模对审计任期与审计质量之间的关系的影响作用。研究发现:不同规模事务所下审计任期与审计质量有着不同的关系,由大规模事务所审计的上市公司,其审计任期与审计质量正相关;而由小规模事务所审计的上市公司,审计任期与审计质量呈倒U型关系。

【关键词】审计任期;事务所规模;审计质量;审计评价

【中图分类号】F239  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0156-8


矿产资源权益金制度改革探索

李  刚 1,2(副研究员)

【摘要】我国矿产资源权益金制度改革主要包括整合税费制度、改革征收方式、调整收益分配比例和收入纳入一般公共预算四个方面。通过改革,有助于明确矿产资源税费职责定位、促进矿业权流转、维护国家对油气资源的权益并增加地方财政收入。为保持政策的连续性,保证矿业权人的合法权益,维护市场公平竞争秩序,建议按照“新矿业权新办法,老矿业权老办法”原则继续做好矿业权价款征收工作;对以往申请在先方式取得的探矿权,征收采矿权出让收益;对于新增勘查成果,实行差别化征收方式;由于油气区块面积较大,应调整设置2 ~ 3年的过渡期。

【关键词】矿产资源;权益金;财政收入;矿业权

【中图分类号】F812.0  

【文章编号】1004-0994(2018)01-0164-4


大数据时代财政监督信息化建设面临的
问题及对策

胡  扬

【摘要】大数据时代的到来给财政监督工作的开展带来了前所未有的机遇,财政监督信息化建设将成为推动财政工作发展的重要力量。但现阶段财政监督信息化建设还面临着许多亟待解决的问题,财政监督业务还未真正融合到“金财工程”中,财政数据还未真正达成共享,且缺乏懂技术又精通财政的复合型人才,财政监督软硬件设施、配套制度未能及时跟进,因此需要结合云计算和大数据的技术优势,进一步促进财政监督的信息化发展,完善财政监督机制,转变财政监督方式,提升财政监督效能。

【关键词】大数据;财政监督;信息化建设;金财工程

【中图分类号】F231

【文章编号】1004-0994(2018)01-0168-3


我国P2P网络借贷问题平台风险影响因素框架
构建——基于利益相关者理论视角

王晶晶,刘振艳,陆  旸,卢  颖

【摘要】近年来,我国P2P网络借贷平台风险攀升,导致平台提现困难、跑路、经侦介入等问题频现。基于利益相关者理论视角,分析不同利益相关者对我国P2P平台风险的影响,考查P2P平台风险的来源,并构建我国P2P网络借贷问题平台风险影响因素分析框架。利用此框架,可以识别不同类型问题平台风险的关键影响因素,为政府监管提供思路。

【关键词】P2P网络借贷;平台风险;利益相关者;框架构建

【中图分类号】F275

【文章编号】1004-0994(2018)01-0171-6